Продажи по ЕС из Португалии: когда 0% НДС тихо превращается в 23%
Единый рынок продаёт себя как рынок без трения: выставили немецкому бизнесу счёт без НДС, клиент сам начислил налог, всё. Это по-прежнему так — но с 2020 года нулевая ставка стоит на четырёх опорах одновременно, и две из них большинство компаний считает бумажками. Номер клиента, недействительный в VIES, или несданная сводная декларация теперь отменяют само освобождение. Проверка не штрафует за форму. Она начисляет 23% на продажу.
Опишите продажу — получите НДС, формулировку и отчётность
Кто начисляет, по какой ставке, что писать в счёте и куда отчитываться — со стороны португальского продавца, для компании на материковой Португалии.
Условий для этой продажи: 0. Шесть самых важных — ниже.
Из формальности в условие
Директива 2018/1910 — так называемые Quick Fixes — введена в Португалии Lei 49/2020 с 1 января 2020 года. Она перенесла две вещи из доказательств прямо в закон.
Номер НДС клиента был доказательством того, что он бизнес. Если номера не было или он был недействителен, поставщик часто мог защитить освобождение, доказав бизнес-статус иначе, и Суд ЕС не раз ставил существо выше формы.
Сводная декларация была обязанностью по отчётности. Пропуск стоил штрафа, но не освобождения.
Номер НДС другой страны ЕС, действительный в VIES и сообщённый поставщику, — материальное условие освобождения наравне с самим вывозом.
А ст. 14.º(2) RITI говорит, что освобождение не применяется, если сводная декларация не сдана, если только поставщик не обоснует и не исправит пропуск.
На практике проверке больше не нужно спорить, был ли клиент действительно бизнесом. Она смотрит в две базы — VIES на дату поставки и собственный учёт ваших сводных деклараций, — и если хоть в одной пусто, поставка становится внутренней продажей по 23%, начисленной вам, с пенями и штрафом. Клиент при этом ничего не вычитал, потому что ничего не начислял. Переложить эту сумму не на кого.
Вашего собственного номера ещё нет в VIES
Вы заявляете, что компания будет вести внутрисоюзные операции, — в декларации о начале деятельности по ст. 31.º CIVA или позже в декларации об изменениях по ст. 32.º — на Portal das Finanças. До этого немецкий клиент, проверив ваш номер, увидит «недействителен», и его налоговый консультант посоветует не принимать ваш освобождённый счёт.
Сделайте это до первой продажи, а не после первого отказаИспользуйте инструмент VIES Еврокомиссии и укажите свой номер НДС как запрашивающего. Он выдаст номер запроса с датой и временем — единственную проверку, которая что-то докажет потом. Сохраняйте его по каждому клиенту при подключении и затем периодически: номера деактивируют, а значение имеет действительность на дату поставки.
Скриншот без номера запроса доказывает немногоСт. 45a Регламента 282/2011 презюмирует вывоз, если у вас два непротиворечивых документа от двух независимых сторон: CMR, коносамент или счёт перевозчика плюс страховой полис, банковский платёж за перевозку или складская расписка. Если клиент забирает сам, нужно ещё его письменное заявление до 10-го числа следующего месяца. Налоговая может опровергнуть презумпцию; вы можете доказать вывоз и иначе.
Чаще всего это ломается на продажах на условиях ex-worksДо 20-го числа следующего месяца для ежемесячных плательщиков; до 20-го после квартала для квартальных — если только внутрисоюзные товары не превысили €50 000 в текущем квартале или любом из четырёх предыдущих: тогда ст. 30.º(2) RITI переводит на ежемесячную сдачу. Декларация охватывает товары и B2B-услуги, облагаемые в стране клиента. Освобождённые товары также идут в поле 7 периодической декларации.
Сдаётся только за периоды с операциями€10 000 на весь Евросоюз
Самая неверно понимаемая цифра европейского НДС. Она не на страну, и она не щедрая.
| Ситуация | Чей НДС | Как декларируется | Основание |
|---|---|---|---|
| B2B-товары, номер в VIES, доказательства, декларация | Освобождено в Португалии | Поле 7 + сводная декларация | Ст. 14.º(1)(a) RITI |
| B2B-услуги | Клиента, обратный механизм | Сводная декларация | Ст. 6.º(6)(a) CIVA |
| B2C товары или e-услуги, итого по ЕС ≤ €10 000 | Португалия, 23% | Периодическая декларация | Директива ст. 14(4), 59c |
| B2C товары или e-услуги, итого по ЕС > €10 000 | Страна клиента | OSS, ежеквартально | Директива ст. 369a–369k |
| B2C общие услуги (консалтинг и т.п.) | Португалия, 23% | Периодическая декларация | Ст. 6.º(6)(b) CIVA |
| Бизнес без действительного номера | Португалия, 23% | Периодическая декларация | Условие ст. 14.º не выполнено |
€10 000 складывает дистанционные продажи товаров и электронные, телеком- и вещательные услуги потребителям во всех других странах, за текущий или прошлый год. НДС страны клиента применяется с продажи, которая пересекает порог. Ниже порога можно добровольно выбрать НДС страны назначения — выбор обязывает на два года.
Выжить с этим позволяет OSS. Одна регистрация в Португалии, одна квартальная декларация на все страны, срок — конец месяца после квартала: 30 апреля, 31 июля, 31 октября, 31 января, и он не переносится на выходные. Вы начисляете ставку каждого клиента, платите сумму в Португалию, она распределяет её дальше. Две вещи OSS не делает: не возмещает входной НДС — он остаётся в португальской декларации, — и не прощает нулевые кварталы: декларация нужна, даже если продаж не было. Записи хранятся десять лет.
Освобождение, которое блокирует освобождение, и перестройка 2030 года
- Освобождение по ст. 53.º CIVA покрывает оборот в Португалии до €15 000; превышение более чем на 25% прекращает его в течение года.
- Ст. 14.º(7) RITI теперь полностью закрывает для таких плательщиков освобождение по внутрисоюзным товарам.
- Для продаж за рубеж есть трансграничная схема для МСП: оборот по ЕС до €100 000, предварительное уведомление налоговой, номер EX и квартальные отчёты.
- Португалия ввела её DL 35/2025, который сам называет транспозицию частичной.
- Принята 11 марта 2025, в силе с 14 апреля 2025.
- 1 января 2027: исправления в OSS и его связь со схемой для МСП.
- 1 июля 2028: расширенный OSS, включая перемещение собственных товаров, и обязательный обратный механизм для нерезидентов.
- 1 июля 2030: структурированные электронные счета и цифровая отчётность почти в реальном времени по внутрисоюзным B2B вместо сводной декларации.
- Португальское имплементирующее законодательство пока не опубликовано.
- Португалия — RITI ст. 7.º-A, 14.º, 23.º, 27.º, 30.º, 31.º; CIVA ст. 6.º, 18.º, 29.º, 31.º, 32.º, 36.º, 53.º, 58.º-A–58.º-C; Lei 49/2020; DL 35/2025; Ofício-Circulado 30225/2020; RGIT ст. 117.º; бюллетень AT за январь 2026.
- ЕС — Директива 2006/112/EC ст. 14(4), 17a, 36a, 44, 59c, 138, 196, 369a–369k; Директива 2018/1910; Регламент 282/2011 ст. 45a; Директива 2020/285; Директива 2025/516 и Регламенты 2025/517 и 2025/518; руководство Еврокомиссии по OSS.
Границы, которые мы называем, а не прячем. Пониженная ставка Мадейры в большинстве источников 4%, в одном — 5%; мы используем 4%. Текущая редакция ст. 117.º RGIT прочитана в консолидации 2019 года. Путь регистрации в OSS на Portal das Finanças и процедура активации VIES описаны по практике и вторичным источникам, а не по опубликованной инструкции AT.
Что спрашивают экспортёры после первого письма из налоговой
Начисляю ли я НДС, когда португальская компания продаёт товары бизнесу в другой стране ЕС?
Нет, если одновременно выполняются четыре условия: клиент дал номер НДС, действительный в VIES, товар физически вывезен из Португалии в другую страну ЕС, вывоз можно доказать, и вы сдали сводную декларацию. Освобождение — статья 14.º(1)(a) RITI, в счёте должно быть «Isento – artigo 14.º do RITI». Если не выполнено хоть одно условие, поставка облагается в Португалии по ставке 23%.
Действительный номер в VIES — это условие или просто хорошая практика?
Условие. Директива 2018/1910, введённая в Португалии Lei 49/2020 с 1 января 2020 года, сделала действительный номер клиента в VIES материальным требованием освобождения. До 2020 года суды часто считали его формальностью, которую можно восполнить другими доказательствами бизнес-статуса. Теперь этот аргумент гораздо слабее. Проверяйте каждого клиента в VIES Еврокомиссии и сохраняйте номер запроса.
Что будет, если забыть сводную декларацию?
Две вещи. Штраф по статье 117.º RGIT от 150 до 3 750 евро. И главное — статья 14.º(2) RITI лишает освобождения как такового, если декларация не сдана, если только вы не обоснуете и не исправите пропуск. Пропущенная сдача может превратить продажу с нулевой ставкой в обязательство 23%.
Когда сдаётся сводная декларация в Португалии?
До 20-го числа месяца после периода. Плательщики с ежемесячной декларацией по НДС сдают ежемесячно, с квартальной — ежеквартально, если только внутрисоюзные поставки товаров не превысили 50 000 евро в текущем квартале или в любом из четырёх предыдущих: тогда статья 30.º(2) RITI переводит на ежемесячную сдачу. Декларация охватывает и товары, и B2B-услуги, облагаемые в стране клиента.
Действителен ли мой португальский номер НДС для торговли внутри ЕС автоматически?
Нет. Португальский NIF по умолчанию не включён в VIES. Нужно заявить, что компания будет вести внутрисоюзные операции — в декларации о начале деятельности по статье 31.º CIVA или позже в декларации об изменениях по статье 32.º — через Portal das Finanças. Сделайте это до первой продажи, иначе клиент, проверив ваш номер, увидит его недействительным.
Как выставлять счёт за B2B-услуги клиенту в другой стране ЕС?
Без португальского НДС. По статье 6.º(6)(a) CIVA B2B-услуга оказывается там, где находится клиент-бизнес, и НДС начисляет клиент по обратному механизму. В счёте должна быть формулировка «IVA – autoliquidação» и номер НДС клиента. Услуга также включается в сводную декларацию.
Что такое порог €10 000 при продажах потребителям в других странах ЕС?
Единый лимит на весь ЕС, а не на страну. Он охватывает дистанционные продажи товаров и электронные, телекоммуникационные и вещательные услуги потребителям во всех других странах вместе, в текущем или прошлом календарном году. До 10 000 евро вы начисляете португальский НДС. С продажи, которая пересекает порог, — НДС страны каждого покупателя.
Как работает OSS для португальской компании?
Вы один раз регистрируетесь в Португалии в OSS (Union scheme) и декларируете все трансграничные продажи потребителям в одной квартальной декларации до конца месяца после квартала: 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января. Начисляете ставку страны каждого клиента, платите сумму в Португалию, она распределяет её дальше. Нулевые декларации обязательны, срок не переносится на выходные, входной НДС через OSS не возмещается, записи хранятся десять лет.
Может ли малый бизнес на освобождении до €15 000 продавать в другие страны ЕС?
Не с освобождением для внутрисоюзных товаров: статья 14.º(7) RITI, добавленная DL 35/2025, исключает из него плательщиков по статье 53.º CIVA. Для продаж в другие страны без регистрации там Португалия ввела трансграничную схему для МСП: при обороте по ЕС до 100 000 евро и предварительном уведомлении налоговой вы получаете номер EX и можете применять освобождение для малого бизнеса каждой страны назначения.
Что меняется с ViDA?
VAT in the Digital Age, Директива 2025/516, принятая 11 марта 2025 года, перестраивает внутрисоюзную отчётность. С 1 июля 2028 года OSS расширяется, а обратный механизм для нерезидентов становится обязательным. С 1 июля 2030 года внутрисоюзные B2B-операции требуют структурированных электронных счетов и цифровой отчётности почти в реальном времени, которая заменит сводную декларацию. Португалия своё имплементирующее законодательство пока не опубликовала.
Нулевая ставка — это процесс, а не строка в счёте
Мы активируем ваш статус в VIES, проверяем номер каждого клиента с номером запроса, храним два документа о вывозе, сдаём сводные декларации и OSS по их собственным календарям и ставим правильную формулировку в каждый счёт. Если одной опоры освобождения не хватает, мы найдём это раньше инспектора.